Программа государственного софинансирования пенсии позволяет увеличить будущую пенсию за счет дополнительных страховых взносов участника, средств государства и взносов работодателей.
Участники программы могут уплачивать дополнительные страховые взносы в течение 10 лет, начиная с года начала уплаты взносов. При этом взносы гражданина на софинансирование пенсионных накоплений не облагаются НДФЛ.
1. Принципы работы Программы после завершения приема новых участников
Прием новых участников в Программу государственного софинансирования пенсии (далее — Программа) не осуществляется с 01.01.2015 (ч. 1 ст. 12 Закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).
Граждане — участники Программы могут уплачивать дополнительные страховые взносы (ДСВ) на будущую накопительную пенсию и получать средства государственного софинансирования, адекватные своему участию. Государственная поддержка осуществляется в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом начала уплаты ДСВ участником программы. Учитывая, что первый ДСВ нужно было заплатить не позднее 31.01.2015, государственное софинансирование пенсии рассчитано до 2025 г. включительно. Однако для граждан — пенсионеров, вступивших в Программу после 05.11.2014, возможность государственного софинансирования уплачиваемых взносов не предусмотрена (ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 56-ФЗ; п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 04.11.2014 N 345-ФЗ).
Граждане самостоятельно определяют размер ДСВ. При этом в целях государственной поддержки сумма ДСВ должна быть не менее 2 000 руб. в год (ч. 2 ст. 3, ч. 3 ст. 12 Закона N 56-ФЗ).
Средства федерального бюджета, направленные на софинансирование формирования пенсионных накоплений и поступившие в бюджет ПФР, передаются управляющим компаниям и НПФ и подлежат инвестированию (ст. 15 Закона N 56-ФЗ).
Порядок уплаты ДСВ
Гражданин имеет право прекратить, приостановить и возобновить уплату ДСВ в любой момент, а также уплачивать ДСВ самостоятельно или через работодателя (п. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона N 56-ФЗ).
ДСВ включаются в состав пенсионных накоплений гражданина и отражаются в специальной части его ИЛС (индивидуального лицевого счета) в ПФР (ст. 10, ч. 4 ст. 13 Закона N 56-ФЗ; ст. 1 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 424-ФЗ).
Государство софинансирует личные ДСВ гражданина по принципу «один к одному» в пределах от 2 000 до 12 000 руб. в год (ч. 3 ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).
Если гражданин в предыдущем календарном году уплатил ДСВ на сумму (ч. 3 ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ):
- менее 2 000 руб. — взнос государства не осуществляется;
- более 12 000 руб. — взнос государства не превысит 12 000 руб. в год.
Особые условия государственной поддержки установлены для граждан, имеющих право на страховую пенсию, но не обратившихся за установлением пенсии, либо срочной пенсионной выплаты, либо единовременной выплаты средств пенсионных накоплений. Для них объем государственного софинансирования увеличивается в четыре раза, но не превышает 48 000 руб. в год. То есть, перечислив 12 000 руб. в год на накопительную пенсию, с учетом взноса государства гражданин за год пополнит свой ИЛС на 60 000 руб. в год (ч. 2 ст. 13 Закона N 56-ФЗ; ст. 2 Закона от 30.11.2011 N 360-ФЗ).
Работодатель может быть третьей стороной софинансирования накопительной пенсии своих работников и перечислять добровольный взнос за счет своих средств, размер которого не ограничен и устанавливается им самостоятельно. Но при определении суммы софинансирования из госбюджета добровольный взнос работодателя за работника не учитывается, значение имеют только платежи ДСВ гражданина (ст. 1, п. 5 ст. 2, ст. 8, ч. 3 ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).
Выплата накопительной пенсии в случае смерти гражданина
В случае смерти гражданина средства пенсионных накоплений, учтенные в специальной части его индивидуального лицевого счета или на пенсионном счете накопительной пенсии, выплачиваются его правопреемникам из числа лиц, указанных в специальном заявлении умершего либо определенных в договоре об обязательном пенсионном страховании. При отсутствии такого заявления либо определения правопреемников в договоре об обязательном пенсионном страховании выплата осуществляется правопреемникам умершего из числа родственников в определенной последовательности (ст. 16 Закона N 56-ФЗ; ч. 6 ст. 7 Закона N 424-ФЗ; п. 4 ст. 2, ч. 6, 7 ст. 5 Закона N 360-ФЗ).
2. Льготы по НДФЛ, предоставляемые участникам Программы
Не облагаются НДФЛ (п. п. 2, 38, 39, 48, 53, 54 ст. 217 НК РФ):
- взносы гражданина на софинансирование формирования пенсионных накоплений в рамках государственной поддержки;
- взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы. Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения облагается НДФЛ, а организация будет являться налоговым агентом;
- суммы пенсий, пенсионных выплат и пенсионных накоплений, выплачиваемых правопреемникам.
Также гражданин может получить социальный вычет по НДФЛ на сумму ДСВ в размере фактически понесенных им расходов с учетом ограничения общего размера социального вычета в 120 000 руб. (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).